Con le buste paga di gennaio prende il via l’applicazione dell’esonero parziale dei contributi IVS a carico dei lavoratori dipendenti, prorogato per tutto il 2024 dalla legge di Bilancio. L’impatto sulla retribuzione netta della misura, intesa come strumento di riduzione del cuneo fiscale, è in parte mitigato dalla imponibilità fiscale della contribuzione non trattenuta al lavoratore. Attraverso una serie di simulazioni è possibile calcolare come cambia il netto in busta all’aumentare della retribuzione imponibile contributiva. Quali livelli reddituali ottengono l’aumento maggiore?

La legge di Bilancio 2024 (L. n. 213/2023) prevede l'esonero parziale dell'aliquota contributiva IVS a carico dei lavoratori dipendenti con proroga solo parziale dell’esonero introdotto a decorrere da luglio 2023 dal decreto Lavoro (D.L. n. 48/2023, convertito in L. n. 85/2023). Solo per i periodi di paga dal 1° gennaio al 31 dicembre 2024 l'esonero opera sull'aliquota dei contributi previdenziali per l'invalidità, la vecchiaia e i superstiti (IVS) dovuta dai lavoratori dipendenti del settore pubblico e privato, ad esclusione dei lavoratori domestici. La nuova misura prevede l'esonero a favore del dipendente: - al 7%, se la retribuzione imponibile non eccederà l'importo mensile di 1.923 euro; - al 6%, se la retribuzione imponibile mensile sarà superiore a 1.923 euro ma non l'importo di 2.692 euro. Nella verifica del rispetto del tetto mensile non rileva il rateo di tredicesima.N.B. L’esonero non si applica alla tredicesima mensilità. Con la circolare n. 11 del 16 gennaio 2024, l’INPS ha fornito le indicazioni operative per l'applicazione dell'esonero. Pluralità di rapporti di lavoro In caso di più rapporti di lavoro part time non deve essere operato alcun riproporzionamento della misura; in caso di pluralità di rapporti di lavoro il rispetto della soglia di applicazione dell’esonero deve essere valutato singolarmente da ciascun datore di lavoro. Nuove regole di determinazione dell’imposizione fiscale Il D.Lgs. n. 216/2023 ha modificato le aliquote IRPEF, ridefinendo aliquote e scaglioni come di seguito: - 23% per i redditi fino a 28.000 euro; - 35% per i redditi superiori a 28.000 euro e fino a 50.000 euro; - 43% per i redditi che superano 50.000 euro. Anche le regole utili alla determinazione della detrazione IRPEF per lavoro dipendente sono rideterminate come segue: a) reddito imponibile fiscalmente non superiore a 15.000 euro: detrazioni 1995 euro (non inferiore a 690 o se a tempo determinato non inferiore a 1.380) b) reddito imponibile fiscalmente superiore a 15.000 euro e non superiore a 28.000: detrazioni 1.910 + 1.190 * ((28.000 – reddito) / 13.000) + (65 euro se reddito compreso tra 25.000 e 28.000 euro) c) reddito imponibile fiscalmente superiore a 28.000 e non superiore a 50.000 euro: detrazioni 1.910 * ((50.000 – reddito) / 22.000) + (65 euro se reddito compreso tra 28.000 e 50.000 euro) d) Oltre 50.000 euro: nessuna detrazione. Impatto della misura sul netto in busta pagaEsempio di calcolo n. 1 (in euro)

	Esonero 7%	Esonero 0
Imponibile lordo contributivo	1500	1500
Trattenuta INPS c/dip	137,85	137,85
Esonero ctr INPS c/dip	32,85
Imponibile fiscale	1467,15	1362,15
Irpef lorda	337,4445	313,2945
Detrazioni lavoro dip.	227,264035	237,676535
Irpef netta	110,180465	75,6179647
Netto in busta	1356,96954	1286,53204
Aumento retribuzione netta	70,4375
	Esonero 7%	Esonero 0
Reddito lordo anno	19072,95	17707,95
Detrazioni annue	2727,16842	2852,11842

Esempio di calcolo n. 2 (in euro)

	Esonero 6%	Esonero 0
Imponibile lordo contributivo	1950	1950
Trattenuta INPS c/dip	179,205	179,205
Esonero ctr INPS c/dip	62,205
Imponibile fiscale	1887,795	1770,795
Irpef lorda	434,19285	407,28285
Detrazioni lavoro dip.	190,966739	202,569239
Irpef netta	243,226111	204,713611
Netto in busta	1644,56889	1566,08139
Aumento retribuzione netta	78,4875
	Esonero 6%	Esonero 0
Reddito lordo anno	24541,335	23020,335
Detrazioni annue	2291,60087	2430,83087

Esempio di calcolo n. 3 (in euro)

	Esonero 7%	Esonero 0
Imponibile lordo contributivo	1100	1100
Trattenuta INPS c/dip	101,09	101,09
Esonero ctr INPS c/dip	24,09
Imponibile fiscale	1075,91	998,91
Irpef lorda	247,4593	229,7493
Detrazioni lavoro dip.	266,062002	273,697835
Irpef netta
Netto in busta	1075,91	998,91
Aumento retribuzione netta	77
	Esonero 7%	Esonero 0
Reddito lordo anno	13986,83	12985,83
Detrazioni annue	3192,74402	3284,37402

Esempio di calcolo n. 4 (in euro)

	Esonero 6%	Esonero 0
Imponibile lordo contributivo	2650	2650
Trattenuta INPS c/dip	243,535	243,535
Esonero ctr INPS c/dip	84,535
Imponibile fiscale	2565,465	2406,465
Irpef lorda	897,91275	842,26275
Detrazioni lavoro dip.	125,869334	140,823765
Irpef netta	772,043416	701,438985
Netto in busta	1793,42158	1705,02602
Aumento retribuzione netta	88,3955682
	Esonero 6%	Esonero 0
Reddito lordo anno	33351,045	31284,045
Detrazioni annue	1510,432	1689,88518

Dall’esame degli esempi di elaborazione del LUL soprariportati appare evidente che: - per redditi di importo pari a 2.650 euro al mese, al limite della soglia di applicabilità dell’esonero, l’incremento del netto in busta sarà pari a 88 euro circa; - per redditi di importo pari a 1.950 euro al mese, al limite della soglia di applicabilità dell’esonero, l’incremento del netto in busta sarà pari a 64 euro circa; - per redditi di importo pari a 1.100 euro al mese, al limite della soglia di applicabilità dell’esonero, l’incremento del netto in busta sarà pari a 77 euro circa; - per redditi di importo pari a 1.500 euro al mese, al limite della soglia di applicabilità dell’esonero, l’incremento del netto in busta sarà pari a 70 euro circa. Copyright © - Riproduzione riservata

Fonte: https://www.ipsoa.it/documents/quotidiano/2024/01/17/esonero-contributivo-dipendenti-effetti-netto-busta-gennaio